skjult i almindeligt syn: regnskab for indlejrede lejemål

FASBS nye leasingregnskabsstandard har en betydelig effekt på en bred vifte af balancer for alle typer enheder, hvor nogle virksomheder rapporterer økonomiske forpligtelser på milliarder af dollars.

ud over at kræve store beløb, der skal placeres på balancer, skaber den nye standard vanskeligheder for forberedere, da de kæmper for at finde og udtrække data fra deres mange lejekontrakter, så de kan overholde de nye regler. Men dette er ikke det eneste problem, som forberederne står overfor.

under den nye standard som kodificeret i FASB ASC emne 842 kan lejekontrakter, kontrakter, der ikke er klart identificeret eller mærket som lejekontrakter, være “arrangementer, der indeholder en lejekontrakt.”For eksempel kan der eksistere en lejekontrakt, når udstyr leveres af en leverandør i forbindelse med køb af forbrugsstoffer eller levering af en service. Opdagelse og dybere evaluering af disse arrangementer, hvor lejemål kan være skjult i almindeligt syn, har været en betydelig udfordring for mange forberedere.

FASB ‘ s tidligere leasingregnskabsstandard, emne 840, krævede også evaluering af disse arrangementer, selvom nogle måske siger, at denne analyse ikke blev betragtet så grundigt som det er nu, at leasingforpligtelsen hører hjemme i balancen under Emne 842. Ofte under Emne 840 blev de mange “servicekontrakter”, der opfyldte kriterierne for “ordninger, der indeholder en lejekontrakt”, klassificeret som en anden type driftsudgifter end lejeudgifter.

korrektionen af dette Regnskab er sandsynligvis et klassificeringsproblem i indkomst-og udgiftsopgørelsen. Imidlertid, indlejrede leasingforpligtelsesforpligtelser, der mangler i fodnoterne til leasingforpligtelsen i GAAP-årsregnskabet, er måske mere betydningsfulde.

emne 842 er nu meget klar over identifikation og kriterier for en indlejret lejekontrakt. En kontrakt indeholder en lejekontrakt, hvis den giver ret til at kontrollere brugen af et identificeret aktiv i en periode i bytte for vederlag. Dette inkluderer retten til at opnå stort set alle de økonomiske fordele ved aktivet.

hvordan skal du håndtere denne udfordring i din virksomhed?

for det første bør der være en god præsentation af reglerne og anvendelsen af emne 842 til alle interessenter. Dette inkluderer ikke kun Finans-og regnskabsafdelingerne, men også forsyningskæde, Indkøb, drift og informationsteknologi.

for det andet skal du skabe et miljø med prescreening og evaluering af indlejrede lejekontrakter identificeret med det kontraherende personale i din virksomhed og udvikle et kvalitetskontrolprogram med dine Økonomi/regnskabsfolk, der er Emne 842-kyndige.

for det tredje anerkender, at kvantificeringen af indlejrede lejemål ikke er så enkel som for leasing af fast ejendom. Værdiansættelsesøvelsen kan være udfordrende. Nogle af de mere væsentlige overvejelser for værdiansættelsen af disse lejemål er:

  • evaluering af alle væsentlige tjenesteydelseskontrakter, der kan indeholde et identificeret aktiv.
  • bestemmelse af den del af købsforpligtelser eller servicegebyrer, der ville gælde for leasinglabiliteten.
  • vurdering af de økonomiske konsekvenser, hvis det er nødvendigt købsniveauer for forbrugsstoffer ikke nås.

et af de mere interessante aspekter ved disse typer lejemål er inkluderingen af ikke-leasingkomponenter såsom vedligeholdelse og skatter.

under Emne 842 er der en praktisk hensigtsmæssig (der bliver en regnskabspraksis), der giver mulighed for kombinationen af leasing-og ikke-leasingkomponenter, således at måling af ikke-leasingomkostninger ikke udskæres, men indgår i leasingforpligtelsen.

selvom dette vil øge emnet 842 leasingforpligtelse, afhængigt af størrelsen og varigheden af disse indlejrede lejemål, kan vedtagelsen af en sådan politik efter aktivkategori være værd at effektiviteten i regnskabet for disse lejemål.

en af de industrier i USA, der synes at have mere end sin rimelige andel af indlejrede lejemål er sundhedspleje og hospitalssystemer.

Hvorfor er det?

når man ser på alt udstyr i et hospitalrum eller et kirurgisk center for at betjene en patient, er det let tydeligt, at mange teknologier og engangsartikler er nødvendige for at yde pleje, lige fra infusionspumper til testudstyr.

mange af disse relaterede servicekontrakter har et identificeret aktiv i arrangementet, men er ofte begravet i “barbermaskine/barberblad” – typen af kontrakter fra leverandørerne af sådanne vigtige sundhedsstøttesystemer. Svarende til de sidste dage, hvor sælgere af plejeprodukter ville give barbermaskiner væk i forventning om fremtidig salg af barberblad, medicinske leverandører leverer “uden omkostninger” medicinsk udstyr, når de ledsages af kundens forpligtelse til at købe relaterede forbrugsvarer.

en af de bedste måder at identificere indlejrede lejekontrakter i disse typer miljøer er at gennemføre en analyse af alle materielle servicekontrakter kombineret med at stille spørgsmål og/eller afholde brainstormingmøder i små grupper med supply chain (Indkøb), IT og relaterede interessenter.

efter at Emne 842 er implementeret, bør der indføres kontroller eller processer for at identificere indlejrede lejemål ved kontraktinitiering. At bestemme, hvad omkostningerne ved tjenester ville være, hvis aktivet var ejet, ville hjælpe, når man vurderer et indlejret aktiv.

selvom denne proces kan være en udfordring både i implementering og fremtidig identifikation, kan den yderligere gennemsigtighed vedrørende leasingaftaler give nyttige oplysninger til brugere af regnskaber og til organisationer, da de overvejer, om deres processer er effektive og optimerede.

— Stephen G. Austin, CPA, MBA, er administrerende partner, og Joel C. Colbourn, MBA, er regnskabsdirektør, begge rådgivere LLP i San Diego. Kristen Gibbons er senior associate hos KSDT og Company i Miami. For at kommentere denne artikel eller foreslå en ide til en anden artikel, kontakt Ken Tysiac, Jofas redaktionelle direktør, på [email protected] eller 919-402-2112.

Skriv et svar

Din e-mailadresse vil ikke blive publiceret.