Hidden in plain sight: Accounting for embedded leasing

nový účetní standard FASB pro leasing má významný vliv na širokou škálu rozvah pro všechny typy subjektů, přičemž některé společnosti vykazují finanční závazky ve výši miliard dolarů.

kromě toho, že nová norma vyžaduje uložení velkých částek do rozvah, způsobuje přípravcům potíže, protože se snaží najít a získat data z mnoha nájemních smluv, aby mohli dodržovat nová pravidla. To však není jediná potíž, s níž se přípraváři potýkají.

podle nového standardu kodifikovaného v tématu FASB ASC 842 mohou být leasingy, smlouvy, které nejsou jasně identifikovány nebo označeny jako leasing, “ ujednání, která obsahují leasing.“Například pronájem může existovat, pokud je zařízení poskytováno prodejcem v souvislosti s nákupem spotřebního materiálu nebo dodáním služby. Objev a hlubší vyhodnocení těchto ujednání, kde mohou být leasingy skryty na očích, bylo pro mnoho zpracovatelů významnou výzvou.

předchozí účetní norma FASB, téma 840, rovněž vyžadovala hodnocení těchto ujednání, i když někteří mohou říci, že tato analýza nebyla posuzována tak důkladně, jako je tomu nyní, když odpovědnost za leasing patří do rozvahy pod Téma 842. Často v tématu 840, mnoho „smlouvy o poskytování služeb“, které splňovaly“ ujednání, která obsahují leasing “ kritéria byly klasifikovány jako nějaký druh provozních nákladů jiných než náklady na nájemné.

oprava tohoto účetnictví je pravděpodobně klasifikační otázkou ve výkazu příjmů a výdajů. Nicméně, Vložené závazky týkající se leasingu, které chybí v poznámkách pod čarou závazku k leasingu v účetní závěrce GAAP, jsou možná významnější.

téma 842 je nyní velmi jasné o identifikaci a kritériích pro vložený pronájem. Smlouva obsahuje nájem, pokud vyjadřuje právo kontrolovat užívání identifikovaného aktiva po určitou dobu výměnou za protiplnění. To zahrnuje právo na získání v podstatě všech ekonomických výhod z aktiva.

jak byste se měli vypořádat s touto výzvou ve vašem podniku?

nejprve by měla být dobrá prezentace pravidel a aplikace tématu 842 všem zúčastněným stranám. To zahrnuje nejen finanční a účetní oddělení, ale také dodavatelský řetězec, nákup, provoz a informační technologie.

za druhé, vytvořit prostředí prescreening a hodnocení vložených leasingů identifikovaných se smluvními pracovníky ve vašem podniku a vytvořit program kontroly kvality se svými finančními / účetními lidmi, kteří jsou Téma 842-důvtipný.

Zatřetí si uvědomte, že kvantifikace vložených nájmů není tak jednoduchá jako u pronájmů nemovitostí. Ocenění cvičení může být náročné. Některé z významnějších úvah pro ocenění těchto leasingů jsou:

  • vyhodnocení všech významných smluv o službách, které mohou obsahovat identifikované aktivum.
  • stanovení části nákupních závazků nebo poplatků za služby, které by se vztahovaly na leasingovou labilitu.
  • posouzení finančních důsledků, pokud není dosaženo požadované úrovně nákupu spotřebního materiálu.

jedním z nejzajímavějších aspektů těchto typů leasingu je zahrnutí nevydávaných složek, jako je údržba a daně.

pod tématem 842 existuje praktická účelnost (která se stává účetní zásadou), která stanoví kombinaci složek leasingu a neuvolnění tak, že měření neuvolněných nákladů není vyčísleno, ale zahrnuto do leasingové odpovědnosti.

i když to zvýší téma 842 odpovědnost za leasing, v závislosti na velikosti a délce těchto vložených leasingů, přijetí takové politiky podle kategorie aktiv může být dobře stojí za účinnost při účtování těchto leasingů.

jedním z průmyslových odvětví ve Spojených státech, které se zdá, že má více než spravedlivý podíl na vložených pronájmech, je zdravotní péče a nemocniční systémy.

proč tomu tak je?

když se podíváte na veškeré vybavení v nemocničním pokoji nebo chirurgickém centru, které slouží pacientovi, je zřejmé, že k poskytování péče je zapotřebí mnoho technologií a jednorázových prostředků, od infuzních pump po testovací zařízení.

mnoho z těchto souvisejících smluv o službách má identifikované aktivum v ujednání, ale často jsou pohřbeny ve smlouvách typu“ břitva/žiletka “ dodavatelů takových důležitých systémů podpory zdravotní péče. Podobně jako v minulých dnech, kdy by prodejci produktů pro péči rozdávali holicí strojky v očekávání budoucího prodeje žiletky, poskytují zdravotničtí dodavatelé“ bezplatné “ zdravotnické vybavení, pokud je doprovázeno závazkem zákazníka nakupovat související spotřební výrobky.

jedním z nejlepších způsobů, jak identifikovat Vložené leasingy v těchto typech prostředí, je dokončit analýzu všech smluv o materiálních službách spolu s kladením otázek a / nebo pořádáním brainstormingových setkání malých skupin s dodavatelským řetězcem (nákup), IT a souvisejícími zúčastněnými stranami.

po zavedení tématu 842 by měly být zavedeny kontroly nebo procesy pro identifikaci vložených pronájmů při zahájení smlouvy. Určení, jaké by byly náklady na služby, pokud by bylo aktivum vlastněno, by pomohlo při oceňování vloženého aktiva.

ačkoli tento proces může být výzvou jak při implementaci, tak při budoucí identifikaci, dodatečná transparentnost týkající se nájemních smluv může poskytnout užitečné informace uživatelům účetní závěrky a organizacím, protože zvažují, zda jsou jejich procesy efektivní a optimalizované.

Napsat komentář

Vaše e-mailová adresa nebude zveřejněna.